國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局3月15日公布，鄧倫在2019年至2020年期間，通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進(jìn)行虛假申報，偷逃個人所得稅4765.82萬元，其他少繳個人所得稅1399.32萬元。
上海市稅務(wù)局第四稽查局對鄧倫追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計1.06億元。
消息一出，微博話題熱度迅速高漲，位列熱搜第一，網(wǎng)友紛紛發(fā)言：“內(nèi)娛又涼了一個”“剪輯師又要加班了”。
與此前被曝光的“雪梨”“薇婭”一樣，鄧倫是又一個在大數(shù)據(jù)技術(shù)下顯露原形的偷逃稅者。這些“明星”的違法行為相似，通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)，將個人勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)換為企業(yè)收入進(jìn)行虛假申報，偷逃稅款，同時存在其他少繳稅款的行為。這也是較為常見的偷逃稅手段，主要發(fā)生在文娛、直播電商等新業(yè)態(tài)領(lǐng)域，因其收入來源多樣化，具有跨地區(qū)、跨行業(yè)、隱密性強等特征，各項數(shù)據(jù)極為分散，傳統(tǒng)稅務(wù)征管方式不容易查出來。
涉嫌偷稅？官宣兩小時解約
3月15日，據(jù)國家稅務(wù)總局通報，近期，根據(jù)稅收監(jiān)管中的線索，上海市稅務(wù)局第四稽查局經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)一步分析，發(fā)現(xiàn)鄧倫涉嫌偷逃稅款，且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒督促仍整改不徹底，依法對其進(jìn)行立案并開展了全面深入的稅務(wù)檢查。
在稅務(wù)檢查過程中，鄧倫能夠積極配合檢查并主動補繳稅款4455.03萬元，同時主動報告稅務(wù)機關(guān)尚未掌握的涉稅違法行為。綜合考慮上述情況，上海市稅務(wù)局第四稽查局依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，按照《上海市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》，對鄧倫追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計1.06億元。日前，上海市稅務(wù)局第四稽查局已依法向鄧倫送達(dá)稅務(wù)行政處理處罰決定書。
隨后，鄧倫發(fā)布致歉信稱：在配合這次稅務(wù)部門檢查的過程中，我已深刻自省，深刻認(rèn)識到自己的錯誤，我接受稅務(wù)機關(guān)的一切決定，我愿意承擔(dān)相關(guān)一切責(zé)任及后果，并且一如既往地積極努力工作，疫情當(dāng)前占用公共資源深深地表達(dá)歉意。
緊隨其后，云米一站式全屋智能品牌發(fā)出與鄧倫終止合作關(guān)系的聲明，久久丫也發(fā)布消息終止與其的合作。
督促整改，文娛行業(yè)監(jiān)管加強
事出有因。
2021年9月18日，國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布《加強文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理》通知，指出要定期開展稅收風(fēng)險分析，結(jié)合2020年度個人所得稅匯算清繳辦理情況，對存在涉稅風(fēng)險的明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播進(jìn)行一對一風(fēng)險提示和督促整改，對2021年底前能夠主動報告并及時糾正涉稅問題的，可以依法從輕、減輕或者免予處罰；對稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實和督促整改工作拒不配合的，要依法責(zé)令限改，并提請行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會協(xié)助督促糾正；情節(jié)嚴(yán)重的，要嚴(yán)肅依法查處。
鄧倫偷逃稅案是上海市稅務(wù)部門在去年以來開展的文娛領(lǐng)域稅收綜合治理中，通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，其存在涉嫌偷逃稅問題，且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提醒督促仍整改不徹底，遂依法依規(guī)對其進(jìn)行立案并開展了全面深入的稅務(wù)檢查。
專家學(xué)者普遍認(rèn)為，接連曝光的一系列涉稅違法案件，彰顯稅務(wù)部門對各類涉稅違法犯罪行為緊盯不放、嚴(yán)厲打擊的高壓態(tài)勢和維護(hù)國家稅法權(quán)威的堅定決心。同時也表明國家對文娛領(lǐng)域和網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)各類稅收違法行為的查處和曝光不是“一陣風(fēng)”，稅收綜合治理長效機制正在逐步建立。
上海市稅務(wù)局第四稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，鄧倫通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報偷逃個人所得稅4765.82萬元，其他少繳個人所得稅1399.32萬元。對其虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報偷稅但主動自查補繳的部分，處0.5倍罰款；對其虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報偷稅但未主動自查補繳的部分，處4倍罰款。
“不同的罰款倍數(shù)充分考慮了不同稅收違法行為的性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度。”上海財經(jīng)大學(xué)教授范子英認(rèn)為，鄧倫偷逃稅行為的處罰與此前類似案件的處罰保持了一致性，既充分考慮當(dāng)事人主動減輕違法行為危害后果的情節(jié)，又維護(hù)了嚴(yán)肅查處偷逃稅行為的稅法權(quán)威。
盈科全國財稅法專業(yè)委員會主任、律師王樺宇表示，從目前披露的信息來看，鄧倫的涉稅違法行為與之前的雪梨、薇婭、驢嫂平榮等偷逃稅案大體相似，稅務(wù)部門認(rèn)定鄧倫存在虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)這一稅收違法行為。雪梨與鄧倫情況類似，存在虛構(gòu)業(yè)務(wù)將其取得的個人工資薪金和勞務(wù)報酬所得，轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)的經(jīng)營所得，也即虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)這一稅收違法行為。
另外，薇婭則存在通過隱匿個人收入、虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報、其他少繳稅款等三項稅收違法行為，驢嫂平榮存在隱匿直播帶貨收入傭金，以及未依法申報其他生產(chǎn)經(jīng)營收入少繳有關(guān)稅款等兩項稅收違法行為。
在王樺宇看來，頻繁爆出明星、主播偷逃稅案是有關(guān)部門對文娛行業(yè)的常態(tài)化的加強監(jiān)管，不光是稅法上的規(guī)則，更多的是貫徹調(diào)節(jié)收入、推進(jìn)共同富裕方面加強對高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)，特別是對非法收入行為重點打擊。
督促整改，文娛行業(yè)監(jiān)管加強
根據(jù)公開資料顯示，國內(nèi)稅收大數(shù)據(jù)來源主要是申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)和其他征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)，涵蓋完整的稅收、動態(tài)和跨平臺交互信息，在數(shù)據(jù)應(yīng)用層面，機器學(xué)習(xí)、云計算和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)綜合應(yīng)用于稅收管理和經(jīng)濟分析是當(dāng)前的主流趨勢。
數(shù)據(jù)背景掌握了大量的稅務(wù)數(shù)據(jù)，掌握了納稅人從設(shè)立到注銷的申報數(shù)據(jù)、支付數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)、涉稅違規(guī)等數(shù)據(jù)。
去年10月19日，江蘇省召開江蘇省進(jìn)一步深化稅收管理改革實施計劃新聞發(fā)布會，江蘇省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)和風(fēng)險管理局局長麗華表示，江蘇省稅務(wù)局擁有近2000億條稅收大數(shù)據(jù)，根據(jù)納稅人肖像數(shù)據(jù)，開發(fā)了1000多個稅收風(fēng)險指標(biāo)模型，納稅人綜合體檢。
此次鄧倫偷逃稅案是大數(shù)據(jù)查稅的又一成果。
2021年3月，《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》提出，“要著力建設(shè)以服務(wù)納稅人繳費人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力的具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治，大幅提高稅法遵從度和社會滿意度，明顯降低征納成本，充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，為推動高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。”
從鄧倫案件披露內(nèi)容看，稅務(wù)部門根據(jù)稅收監(jiān)管中的線索，通過稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)一步分析，發(fā)現(xiàn)鄧倫存在涉嫌偷逃稅問題，先提示提醒，再督促整改、約談警示，經(jīng)提醒督促仍整改不徹底，再依法依規(guī)對其進(jìn)行立案稽查并公開曝光。
對于文娛領(lǐng)域的大數(shù)據(jù)治稅，王樺宇認(rèn)為，優(yōu)勢首先在于，大數(shù)據(jù)識別稅收違法行為的能力變強，精準(zhǔn)度更高，其次納稅評估和核定征收的技術(shù)性能力也變強，落地性更有效。同時，大數(shù)據(jù)治稅也更有針對性，針對不同的行業(yè)和領(lǐng)域，尤其是收入較高的特定行業(yè)，可以采取專項檢查的方式，來達(dá)到一個稅收治理的征管效果和社會效果。
“實際上，案件當(dāng)事人大都對自己的稅務(wù)問題是了解的，且相關(guān)條例、稅種、稅率的規(guī)定都很清晰明確，更多的是對稅務(wù)問題重視度不夠，心存僥幸。”中央財經(jīng)大學(xué)教授、稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌表示，“稅務(wù)大數(shù)據(jù)既包含稅務(wù)部門的征管數(shù)據(jù)，還含括非稅務(wù)部門的大數(shù)據(jù)，例如工商、海關(guān)、銀行、市場監(jiān)管等部門的數(shù)據(jù)，通過對所有數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，就可以實現(xiàn)對有關(guān)企業(yè)、個人進(jìn)行多角度的涉稅分析。在應(yīng)用上，大數(shù)據(jù)逐漸走向算法體系的構(gòu)建，即形成稅務(wù)大數(shù)據(jù)到稅務(wù)大算法的演進(jìn)邏輯，再通過聚類分析、分類分析、關(guān)聯(lián)規(guī)則分析等方法找到數(shù)據(jù)背后蘊含的規(guī)律，從而很容易發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問題。”
蔡昌進(jìn)一步分析道，未來稅務(wù)大數(shù)據(jù)經(jīng)過稅務(wù)大算法的智能分析，會逐漸演變?yōu)橹腔鄱悇?wù)，形成像人腦一樣的思維模式，對稅務(wù)風(fēng)險的把握和稅款計算做到數(shù)字化、規(guī)范化、智能化。
全民大數(shù)據(jù)監(jiān)查指日可待
據(jù)了解，“稅收大數(shù)據(jù)”，本身是指在稅收征管過程中形成的一類大數(shù)據(jù)集，包含結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。
國家稅務(wù)總局的“金稅系統(tǒng)”目前使用的是“金稅三期”系統(tǒng)，采用大數(shù)據(jù)評估功能，實現(xiàn)了國地稅數(shù)據(jù)的合并，同時通過對不同崗責(zé)體系和征管流程進(jìn)行梳理和配置，實現(xiàn)了對于稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的全監(jiān)控，被監(jiān)管對象所開的每一張票、收到的每一張票，都能夠被監(jiān)管看到。
未來還將升級上線“金稅四期”系統(tǒng)，除了稅務(wù)方面，還會打通各部委、人民銀行、銀行等參與機構(gòu)間的信息數(shù)據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機號碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊信息核查等功能的統(tǒng)一，將“非稅”業(yè)務(wù)納入其中，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。
屆時，個人的稅務(wù)、工商、社保、銀行等數(shù)據(jù)都能隨時合并統(tǒng)一核算，企業(yè)人員、收入等信息相互關(guān)聯(lián)，偷逃稅行為幾無藏身之地。
